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澳门赌网站大全64寮?***44萬元、4467萬元和1554萬元,如此情況就意味著,除自產產品之外,貿易品的庫存變動較大,理論上,貿易品應該相比上一年新增8711萬元、9656萬元和2429萬元才能符合財務勾稽邏輯。可從奧銳特披露的2017年至2019年上半年貿易品前五大供應商以及占貿易品采購總額比例來看,這兩年一期中,公司采購的貿易品總共為7801萬元、9546萬元和3582萬元。顯然,奧銳特2017年、2018年存貨中貿易品理論上應該新增的金額要比采購金額多,這明顯不符合邏輯。而問題在于,如果采購來的貿易品幾乎都計入到存貨中,不是用于賣出,那么公司辛辛苦苦采購的目的又是什么呢?

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  2017年至2019年上半年的合并現金流量表數據顯示,奧銳特“銷售商品、提供勞務收到的現金”項分別為5億元、5.79億元和2.97億元,剔除同期預收款項數額變動金額47.25萬元、-45.07萬元和17.17萬元的影響,與2017年、2018年、2019年上半年營收相關的現金流入了4.99億元、5.8億元和2.97億元。將含稅營收與現金流數據勾稽,則2017年含稅總營收比現金收入多出4616.51萬元,2018年和2019年上半年現金收入比含稅收入分別多了125.83萬元和1987.42萬元。理論上,2017年應收款項應該新增4616萬元,而2018年、2019年上半年的應收款項應該分別減少125萬元和1987萬元。

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  查看奧銳特的庫存商品,在2017年至2019年上半年,其分別比上一年增加了鈶?

  從招股書披露的奧銳特自產的各項產品產銷量數年分析,理論上,產成品的產銷差是要計入存貨中庫存商品這一項中,而結合公司披露的各產品的單位成本價,可大體計算出這部分產品應計入庫存的金額。

  按照原材料占營業成本比例來推算,庫存中這部分新增的自產產品中,包含的原材料金額應該分別為3388萬元、7045萬元和2715萬元,這一結果與前文依據財務勾稽關系測算出的庫存的自產品中所包含的原材料報告期內要分別減少5865萬元、3426萬元和564萬元并不相符,兩項數據間存在明顯矛盾。很顯然,從這一角度也佐證了奧銳特的存貨數據是存在問題的。

  除了存貨數據有異常外,奧銳特2017年、2018年和2019年上半年的營收數據也是存在一定異常的。

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  從奧銳特披露的7種自產產品(表1中已列)來看,在2017年、2018年和2019年上半年里,丙酸氟替卡松原料藥等7種自產產品共多生產了5405萬元、1.07億元和4207萬元,這些多生產的產成品理論上是需要計入庫存商品中的。

  然而,在這兩年一期的資產負債表中,奧銳特的應收賬款(包含壞賬準備)、應收票據合計分別為1.33億元、1.28億元和1.14億元,分別相比上一年年末相同項數據,2017年未增反減少418萬元,與理論金額差異高達5035萬元,而2018年和2019年上半年雖然是有所減少534萬元和1399萬元,但與理論值相比,2018年應收款項仍多減少了408萬元,而2019年上半年則少減少了587萬元。

奧銳特攜“過山車式”業績沖刺上市 存貨、采購、營收多項數據失真|||||||

  2017年至2019年上半年的合并現金流量表數據顯示,奧銳特“銷售商品、提供勞務收到的現金”項分別為5億元、5.79億元和2.97億元,剔除同期預收款項數額變動金額47.25萬元、-45.07萬元和17.17萬元的影響,與2017年、2018年、2019年上半年營收相關的現金流入了4.99億元、5.8億元和2.97億元。將含稅營收與現金流數據勾稽,則2017年含稅總營收比現金收入多出4616.51萬元,2018年和2019年上半年現金收入比含稅收入分別多了125.83萬元和1987.42萬元。理論上,2017年應收款項應該新增4616萬元,而2018年、2019年上半年的應收款項應該分別減少125萬元和1987萬元。

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  值得注意的是,奧銳特的產品還分為自產和采購別的公司產品進行貿易,這意味著在庫存商品中,可能有一部分是屬于采購的貿易成品,而貿易成品理論上是不需要消耗原材料的,這意味著消耗原材料的只是公司的自產品。我們假設庫存的自產品所包含的原材料按照理論金額分別減少了5865萬元、3426萬元和564萬元,由原材料占營業成本的比例進行反推,則相應的自產品庫存應該減少9355萬元、5188萬元和874萬元。

  招股書披露了奧銳特2017年至2019年上半年向前五大能源供應商采購能源的金額和占采購總額比例(此采購總額包含能源,其他披露的數據不包含能源部分),2017年至2019年上半年,分別為1608.96萬元、1639.34萬元和835.88萬元,占比為7.87%、5.82%和6.68%(見表4),由此推算出同期采購總額分別為2.04億元、2.82億元和1.25億元。若2017年增值稅稅率為17%,2018年和2019年上半年增值稅稅率統一以16%核算(2018年1~4月增值稅稅率為17%,故推算金額比實際金額要小),那么,2017年至2019年上半年含稅采購總額分別為2.39億元、3.27億元和1.45億元。

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      2017年、2018年、2019年上半年,奧銳特營業收入分別為5.44億元、5.75億元和2.87億元(見表2),其中95%以上是海外收入,國內營收2017年至2019年上半年分別只有958.73萬元、1872.19萬元和1011.4萬元,考慮到國內營收增值稅稅率的影響,奧銳特2017年、2018年含稅總營收分別為5.35億元、5.57億元,2019年上半年含稅總營收大約為2.89億元(因2018年1~4月國內增值稅稅率為17%,5~12月下調為16%,故實際含稅營收比推算金額略微小一些)。

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