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  三是部分審計證據與審計結論不一致。正源股份板橋工廠底稿顯示銷售費用存在跨期,審計說明為無異常。

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  三是部分審計證據與審計結論不一致。正源股份板橋工廠底稿顯示銷售費用存在跨期,審計說明為無異常。

  三、評價控制缺陷方面

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  五是未對已識別偏差執行進一步審計程序。如你所對“銷售與收款循環—銷售訂單、合同管理,開票與收入確認,應收賬款管理”以及“資金運營循環—費用報銷”等控制點測試發現偏差時,均未見擴大樣本量進行測試。

  (一)正源股份年度財務報表審計和內控審計業務約定書的簽訂日期為2019年1月23日,晚于業務實際開展日期。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1111號——就審計業務約定條款達成一致意見》第六條的相關規定。

  四是未按照相關審計程序及抽樣標準選取樣本進行控制點測試。如你所對正源股份“銷售與收款循環控制測試—銷售訂單、合同管理”控制測試底稿中列示擬實施“詢問相關責任部門及業務流程經辦人”、“檢查銷售合同條款是否合理,是否經管理層的有效審核”及“檢查銷售合同信息是否和銷售訂單信息一致”等11項內控審計程序,但經查實際實施審計程序僅為6項;對關聯交易內部控制測試底稿中記錄擬實施“詢問關聯交易內部控制管理的流程,了解公司相關會計政策”等11項審計程序,但經查未實施任何審計程序。

亞太(集團)會計所及兩會計師收警示函 審計正源股份存多項違規|||||||

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  未見內控缺陷整改情況反饋記錄。如正源股份“2018年內控審計內部控制缺陷匯總表”顯示公司對“關聯交易的報告與披露及其控制”存在較多缺陷(公司未提供關聯方名單、關聯交易信息記錄、關聯方聲明書、關聯方對賬記錄及關聯交易會計報表、審計委員會對于重大關聯交易情況檢查記錄等),但未對缺陷進行分類及注明公司后續整改情況。正源股份在自評報告中描述于基準日前對其存在缺陷的控制進行了整改,但未見針對公司已整改情況執行進一步核查程序的相關底稿。

  四、出具審計報告方面

  二是部分審計證據不充分。如正源股份本部貨物運輸收入的確認只獲取了與大連弘運糧食和大連良順通供應鏈管理公司的貨物運輸結算協議,缺少對運輸合同、運輸單據、結算發票的檢查記錄。

  《中國注冊會計師審計準則第1314號——審計抽樣》第二十四條:注冊會計師應當對下列方面進行評價: (一)樣本結果; (二)使用審計抽樣是否已為注冊會計師針對所測試的總體得出的結論提供合理基礎。

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  《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條:注冊會計師應當根據具體情況設計和實施恰當的審計程序,以獲取充分、適當的審計證據。

亞太(集團)會計所及兩會計師收警示函 審計正源股份存多項違規|||||||

  五是未對已識別偏差執行進一步審計程序。如你所對“銷售與收款循環—銷售訂單、合同管理,開票與收入確認,應收賬款管理”以及“資金運營循環—費用報銷”等控制點測試發現偏差時,均未見擴大樣本量進行測試。

  一、初步業務活動存在的問題

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      《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條:為信息披露義務人履行信息披露義務出具專項文件的保薦人、證券服務機構及其人員,違反《證券法》、行政法規和中國證監會的規定,由中國證監會依法采取責令改正、監管談話、出具警示函、記入誠信檔案等監管措施;應當給予行政處罰的,中國證監會依法處罰。

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      (三)正源股份存在大額關聯交易等特定交易類型,但審計底稿中未見確定適用于被審計對象特定類別的交易、賬戶余額或披露的一個或多個重要性水平。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1221號——計劃和執行審計工作時的重要性》第十條的規定。

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      四是未按照相關審計程序及抽樣標準選取樣本進行控制點測試。如你所對正源股份“銷售與收款循環控制測試—銷售訂單、合同管理”控制測試底稿中列示擬實施“詢問相關責任部門及業務流程經辦人”、“檢查銷售合同條款是否合理,是否經管理層的有效審核”及“檢查銷售合同信息是否和銷售訂單信息一致”等11項內控審計程序,但經查實際實施審計程序僅為6項;對關聯交易內部控制測試底稿中記錄擬實施“詢問關聯交易內部控制管理的流程,了解公司相關會計政策”等11項審計程序,但經查未實施任何審計程序。

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      (三)審計證據不完整

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      如果對本監督管理措施不服,可以在收到本決定書之日起60日內向中國證券監督管理委員會提出行政復議申請,也可以在收到本決定之日起6個月內向有管轄權的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間,上述監督管理措施不停止執行。